Oggetto: CEDOLARE SECCA PER LA LOCAZIONE DI IMMOBILI ABITATIVI DA PARTE DI PERSONE FISICHE

L’articolo 3 del D.Lgs. n.23/11, pubblicato sulla G.U. n.67 del 23 marzo 2011, ha introdotto a decorrere dal periodo di imposta 2011 un sistema di tassazione alternativo (c.d. cedolare secca) a quello ordinario per le persone fisiche che affittano immobili ad uso abitativo, al di fuori dall’esercizio di un’attività di impresa o di lavoro autonomo. Uno specifico provvedimento dell’Agenzia delle Entrate che dovrà essere emanato entro il 22 giugno 2011 stabilirà le modalità di esercizio dell’opzione per l’assoggettamento dei redditi da locazione di immobili abitativi (e relative pertinenze) alla imposta sostitutiva del 21% per i contratti di locazione liberi e del 19% per i contratti di locazione concordati.

Presupposti per l’applicazione della cedolare secca
Per quanto attiene ai requisiti del contratto di locazione, lo stesso deve avere ad oggetto immobili ad uso abitativo e loro pertinenze locate congiuntamente all’abitazione. Non è consentito optare per la cedolare secca nel caso di immobile che, seppure catastalmente identificato quale abitazione, è locato per finalità diverse (ad esempio uso ufficio).
Le aliquote dell’imposta sostitutiva devono essere calcolate sul canone di locazione annuo stabilito dal contratto (sul 100% del canone annuo, senza alcuna riduzione), con le seguenti misure:

21%
per i contratti liberi;

19%
per i contratti a canone concordato relativi ad immobili ubicati nei Comuni ad alta tensione abitativa.

Il regime opzionale di tassazione della cedolare secca per i redditi fondiari da locazione di immobili ad uso abitativo del periodo di imposta 2011 può essere scelto qualora la persona fisica proprietaria o titolare di un diritto reale di godimento sull’immobile locato effettui preventivamente due comunicazioni:
 eserciti l’opzione per l’applicazione della cedolare secca mediante l’invio di una comunicazione con le modalità che verranno stabilite (il provvedimento definirà anche il versamento dell’acconto e del saldo dell’imposta sostitutiva per il 2011);
 con lettera raccomandata informi il conduttore che il locatore opterà per la tassazione sostitutiva del reddito da locazione e, in tal modo, rinuncerà ad esercitare la facoltà di richiedere l’aggiornamento del canone di locazione contrattualmente previsto per tutto il periodo di validità dell’opzione.

La nuova cedolare secca sostituisce le seguenti imposte:
 Irpef;
 Addizionale comunale e regionale Irpef;
 Imposta di registro e di bollo dovuta sul contratto;
 Imposta di registro e di bollo sulla risoluzione e sulla proroga del contratto.
Rimane l’obbligo di effettuare la registrazione del contratto di locazione, mentre non andrà più effettuata, in caso di opzione, la comunicazione all’autorità locale di pubblica sicurezza ai sensi dell’art.12 del D.L. n.59/1978 (c.d. “comunicazione cessione fabbricati”).

Analisi della convenienza per l’applicazione della cedolare secca
Non esistono formule matematiche che possano risolvere in via definitiva la valutazione di convenienza in merito all’opzione per la cedolare secca. In particolare, i principali elementi da tenere in considerazione sono:
► il livello di reddito complessivo posseduto dal contribuente e, quindi, la sua aliquota Irpef marginale;
► la presenza di altri redditi da assoggettare a tassazione ordinaria oltre a quelli derivanti dalle locazioni abitative;
► la spettanza di detrazioni, deduzioni di imposta o ritenute di acconto, in particolar modo se i redditi da locazione sono rilevanti rispetto al reddito complessivo;
► il risparmio costituito dal venir meno delle imposte di registro e di bollo;
► la perdita economica costituita dalla rinuncia agli aumenti del canone relativi all’inflazione.

Qualora il reddito da locazione sottratto al regime ordinario rappresenti una componente che si somma ad altri redditi posseduti dal contribuente stesso (redditi da lavoro dipendente, da lavoro autonomo, redditi di impresa, ecc.) la convenienza per la tassazione del reddito da locazione con il regime della cedolare secca è sempre maggiore quanto più alta è l’aliquota Irpef marginale per scaglioni di reddito. Per un reddito complessivo modesto (inferiore ad € 15.000), risulta, invece, vantaggiosa l’aliquota Irpef reale gravante sull’importo pari all’85% del canone di locazione annuo per i contratti liberi. Negli altri casi, è opportuno effettuare un calcolo analitico di convenienza economica.

L’Unità di informazione finanziaria ha richiamato gli intermediari bancari e finanziari,
i professionisti e gli operatori non finanziari a valutare con la massima attenzione sia l’evoluzione dei rapporti intrattenuti con soggetti in difficoltà economica o finanziaria, che risultano maggiormente esposti a infiltrazioni criminali, sia l’operatività riconducibile a ipotesi di illegale erogazione di prestiti. Per agevolare tali valutazioni, l’Uif ha provveduto ad elaborare alcuni schemi operativi, sulla base di prassi riscontrate nell’analisi di fenomeni di criminalità finanziaria. Gli schemi operativi descrivono possibili anomalie, sotto il profilo soggettivo e oggettivo, che potrebbero essere riconducibili a fenomeni criminali. Nella valutazione assumono centralità le informazioni riguardanti gli assetti proprietari, l’origine dei fondi e le effettive finalità economico-finanziarie sottostanti alle transazioni poste sotto monitoraggio. Tra le situazioni segnalate “a rischio”, sono individuate:

-   la ricezione improvvisa di contributi in conto aumento capitale o di finanziamenti da parte dei soci, in particolare attraverso flussi provenienti da intermediari diversi da quello ove sono radicati i rapporti dell’impresa;

-    l’improvviso ripianamento, anche parziale, della posizione debitoria, in particolare attraverso versamenti di contante ovvero ricezione di finanziamenti all’estero;

-     la ricezione di flussi rilevanti dall’estero, in particolare da Paesi caratterizzati da regime fiscale privilegiato o non equivalente nel contrasto al riciclaggio, per i quali non risultino verificabili la natura del rapporto intercorrente con il relativo ordinante e la motivazione economica sottostante al trasferimento;

-     l’ingresso di soci che potrebbero rappresentare meri prestanome di soggetti terzi.

(Unità di informazione finanziaria, comunicazione, 24/09/09)

Con riferimento all’assoggettabilità ad Irap dei professionisti si ricorda, in sintesi, il concetto che si deve trarre dalle numerose prese di posizione della Cassazione:

Questo deriva da una giurisprudenza abbastanza consolidata, anche se la posizione dell’Amministrazione Finanziaria sul punto consente esplicitamente l’esonero solo per i contribuenti che avrebbero i requisiti per entrare nel regime dei minimi. Comunque, seppure con le dovute cautele, e dovendosi valutare il singolo caso, si può ritenere che la presenza di beni strumentali minimi possa supportare l’esonero da Irap del professionista.

Quanto agli agenti di commercio e ai promotori finanziari, la Cassazione a Sezioni Unite ha affermato che:

La sussistenza di tali requisiti, se del caso, dovrà essere dimostrata dal contribuente.
Le scelte che potranno essere operate in sede di dichiarazione dei redditi sono le seguenti:

Oggetto: DAL 7 SETTEMBRE 2010 IN VIGORE LE NUOVE REGOLE PER LA TRACCIABILITA’ FINANZIARIA NEGLI APPALTI PUBBLICI 

I soggetti interessati, l’oggetto e i tempi di applicazione

L’art.3 della Legge n.136/2010 prevede che gli appaltatori, i subappaltatori e i subcontraenti della filiera delle imprese ed i concessionari di finanziamenti pubblici (anche europei) interessati ai lavori, ai servizi e alle forniture pubblici devono, al fine di assicurare la tracciabilità dei flussi finanziari, utilizzare uno o più conti correnti bancari o postali dedicati, anche in via non esclusiva, alle commesse pubbliche.

L’art.8 del Decreto Legge, in via di pubblicazione, con l’intento di sciogliere alcuni dubbi interpretativi, chiarisce che:

Æ      la nuova disciplina si applica subito per i contratti sottoscritti successivamente al 7 settembre 2010 e ai contratti di subappalto e ai subcontratti da essi derivanti;

Æ      viene previsto un termine (moratoria) di 180 giorni per consentire l’adeguamento alle nuove regole - che dovrà avvenire, quindi, entro il 7 marzo 2011 - per i contratti stipulati precedentemente al 7 settembre 2010 e per i contratti di subappalto e i subcontratti da essi derivanti;

Æ      nell’individuazione dei soggetti obbligati ad adeguarsi alla nuova normativa l’espressione “filiera delle imprese” si riferisce ai contratti di subappalto come definiti dall’art.118, comma 11 del D.Lgs. n.163/2006, nonché ai subcontratti stipulati per l’esecuzione, anche non esclusiva, del contratto. Ai sensi dell’art. 118, comma 11 del D.Lgs. n.163/2006 è considerato subappalto qualsiasi contratto avente ad oggetto attività ovunque espletate che richiedono l’impiego di manodopera, quali le forniture con posa in opera e i noli a caldo, se singolarmente di importo superiore al 2% dell’importo delle prestazioni affidate o di importo superiore a € 100.000 e qualora l’incidenza del costo della manodopera e del personale sia superiore al 50% dell’importo del contratto da affidare.

Il conto corrente dedicato

Il decreto approvato dal Consiglio dei ministri chiarisce anche che il conto corrente dedicato può essere un conto corrente già esistente presso gli appaltatori ma destinato, anche in maniera non esclusiva, alle attività rientranti nella sfera di applicazione della Legge n.136/2010: la comunicazione da effettuare alla stazione appaltante circa gli estremi del conto corrente utilizzato e le generalità delle persone delegate ad operarvi dovrà essere effettuata entro 7 giorni nel caso di accensione di uno specifico conto corrente o entro 7 giorni dalla prima utilizzazione in operazioni finanziarie relative ad una commessa pubblica nel caso di conto corrente già esistente.

Nel testo originario della norma era previsto che tutti i movimenti finanziari riguardanti i lavori, i servizi e le forniture pubblici dovessero essere effettuati esclusivamente tramite bonifico bancario o postale.

L’art.9 del D.L. in corso di pubblicazione in G.U. prevede che:

Æ      i pagamenti effettuati a dipendenti, consulenti e fornitori di beni e servizi;

Æ      i pagamenti destinati all’acquisto di immobilizzazioni tecniche;

Æ      i pagamenti eseguiti in favore di enti previdenziali, assicurativi e istituzionali;

Æ      il pagamento di gestori e fornitori di pubblici servizi;

Æ      il pagamento di tributi;

possono essere effettuati anche con strumenti diversi dal bonifico bancario o postale, purché idonei ad assicurare la piena tracciabilità della transazione finanziaria. Rimane l’obbligo di documentazione della spesa ed il divieto di utilizzo del denaro contante. Strumenti alternativi (comunque sempre tracciabili) possono essere utilizzati per il reintegro di somme sui conti correnti dedicati, da utilizzare per il pagamento di spese estranee ai lavori, ai servizi e alle forniture pubblici.

Ai fini della tracciabilità dei flussi finanziari, gli strumenti di pagamento devono riportare per ciascuna transazione eseguita dalla stazione appaltante, dai subappaltatori e dagli altri soggetti della filiera delle imprese il codice identificativo di gara (CIG), attribuito dall’Autorità di vigilanza sui contratti pubblici di lavori, servizi e forniture su richiesta della stazione appaltante e, se obbligatorio, il Codice unico di progetto (CUP) relativo all’investimento pubblico sottostante (nella versione originaria della norma era previsto sempre l’obbligo di indicazione del CUP).

Gli aspetti sanzionatori

Si ricorda che in tutte le tipologie di contratti (dal contratto di appalto iniziale a quelli di subappalto) deve essere presente, a pena di nullità assoluta, un’apposita clausola con la quale le imprese e i professionisti interessati assumono gli obblighi di tracciabilità dei flussi finanziari. L’appaltatore, il subappaltatore o il subcontraente che ha notizia dell’inadempimento della propria controparte agli obblighi di tracciabilità finanziaria deve darne immediata comunicazione alla stazione appaltante e alla prefettura della provincia ove ha sede la stazione appaltante o l’amministrazione concedente. La violazione di tali obblighi determina la risoluzione di diritto del contratto.

L’autorità competente per l’irrogazione delle sanzioni è il Prefetto della provincia ove ha sede la stazione appaltante o l’amministrazione concedente.

L’inadempimento degli obblighi previsti, infatti, comporta l’applicazione di una serie di sanzioni amministrative pecuniarie, diverse a seconda del tipo di inadempimento.

Lo Studio rimane a disposizione per ogni ulteriore chiarimento.

Cordiali saluti.                      

CREARSI UNA RENDITA VENTENNALE DI 30.000,00 € INVESTENDO 30.000,00 € REALIZZANDO UN IMPIANTO FOTOVOLTAICO

La produzione di energia elettrica mediante impianti FV è incentivata mediante il c.d. “Conto Energia”.

Disciplinato dal D.M. 19/02/2007 (emanato in attuazione dell’art. 7 D.Lgs. n. 387/2003) e dalle relative delibere dell’Autority sull’energia elettrica e il Gas (tra cui la nn. 88-89-90/2007 e n. 95/2008), il Conto Energia remunera l’energia prodotta da un impianto FV mediante un’apposita tariffa incentivante.
Andando nel concreto per realizzare un impianto di 100 kw, occorrono dopo i recenti ribassi del prezzo dei pannelli fotovoltaici, € 310.000,00 e un’area di circa 2.500,00 mq.
L’istituto di credito è disposto a finanziare il 90% dell’investimento attraverso leasing a 18 anni rata mensile di 1.800,00 €, quindi riepilogando:

entrata annua impianto installato centro Italia circa_____55.000,00-

meno rata annuale leasing__________________________21.600,00–

spese manutenzione________________________________3.000,00=l

_______________________________________________=========

Utile annuo al lordo di imposte_______________________30.400,00

Quindi in questo caso l’imprenditore investe di tasca sua il 10% di 310.000,00 e cioè 31.000,00 ed ha una rendita annua di circa 30.400,00 per 20 anni per un totale di € 608.000,00; se poi l’attività viene svolta da un imprenditore agricolo, in base alla circolare 32/E del 06/07/2009 l’utile derivante da un impianto di 100,00 Kw non è soggetto a tassazione.

Per ulteriori informazioni contattare lo studio.

Il Ministero delle Finanze ha comunicato il saggio degli interessi di mora, ai sensi dell’art.5 co.2 del D.Lgs. n.231/02, da applicare a favore del creditore nei casi di ritardo nei pagamenti nelle transazioni commerciali per il periodo 1° gennaio 2010 - 30 giugno 2010. Il saggio d’interesse, al netto della maggiorazione di sette punti percentuali, è pari all’1,00%. Il tasso effettivo da applicare è pari all’8,00% e rimane, pertanto, invariato rispetto a quello del secondo semestre 2009. Una informativa di approfondimento sul tema è stata pubblicata sulla Circolare n.10/09.
(Ministero dell’Economia e delle Finanze, Comunicato, G.U. n.40 del 18/02/10)

Oggetto: PRINCIPALI NOVITÀ FISCALI DI FINE ANNO: FINANZIARIA 2010 E DECRETO MILLEPROROGHE

Anche quest’anno registriamo il varo di una Manovra finanziaria “leggera” dal punto di vista delle disposizioni tributarie.

Infatti, la Legge n.191 del 23 dicembre 2009, pubblicata sul Supplemento Ordinario della Gazzetta Ufficiale del 30 dicembre 2009, è composta da due soli articoli, di cui:

1  il primo è relativo ai risultati differenziali;
 
2  ed il secondo contiene principalmente disposizioni tese alla creazione o modifica dell’ammontare di fondi di bilancio.
Poche sono le disposizioni di interesse per gli studi commerciali, mentre maggiori interventi si registrano sul versante del lavoro.

La Legge finanziaria entra in vigore il 1° gennaio 2010.

Sempre in data 30 dicembre 2009, inoltre, è stato pubblicato sulla Gazzetta Ufficiale il decreto n.194/09; trattasi del c.d. decreto mille proroghe che contiene taluni interventi in campo fiscale ed è entrato in vigore il giorno stesso della pubblicazione in Gazzetta Ufficiale.

Nel prosieguo, si sono predisposte specifiche informative suddivise per aree di interesse:

NOVITÀ
 
per le imprese;
 
per l’Iva;
 
per le persone fisiche e la famiglia;
 
er l’accertamento e la riscossione;
 
Approfondite, ove opportuno, dalle informative sotto riportate.

NOVITÀ FISCALI DI FINE ANNO PER LE IMPRESE

Commercio ambulante e DURC
La Finanziaria prevede che le regioni possano subordinare la concessione dell’autorizzazione all’esercizio dell’attività di commercio ambulante all’esibizione del modello DURC di regolarità contributiva.
 
Detassazione del salario di produttività
Prorogata per il 2010 la disposizione che propone la tassazione agevolata (imposta sostitutiva del 10%) delle somme erogate a titolo di premio produzione per un limite massimo di €6.000 e solo nei confronti dei soggetti che producono reddito di lavoro dipendente per ammontare non superiore a €35.000 annui.
 
Incentivi per l’assunzione di disoccupati
In via sperimentale, per il solo 2010, verrà corrisposto un incentivo a chi assume soggetti in trattamento integrativo non derivante da sospensioni di lavoro, ed in possesso di un’anzianità contributiva di almeno 35 anni: se ricorrono tali condizioni, ed il soggetto accetta un lavoro con un inquadramento retributivo inferiore di almeno il 20% rispetto al precedente, verrà erogato l’incentivo sotto forma di contribuzione figurativa integrativa, fino alla data del diritto al pensionamento di vecchiaia.
 
Incentivi per assunzioni di over 50
I soggetti che assumono disoccupati, con oltre 50 anni di età, godono, in via sperimentale e per il solo 2010, di un incentivo sotto forma di abbattimento della quota contributi a carico del datore di lavoro ad un 10% del totale.
 
Altri Incentivi per assunzioni
In via sperimentale e per il solo 2010, saranno concessi degli incentivi, sotto forma di conguagli contributivi, ai datori di lavoro che assumono, a tempo pieno e indeterminato, lavoratori destinatari dell’indennità di disoccupazione ordinaria e speciale. Il datore di lavoro non deve avere proceduto a riduzioni di personale con la stessa qualifica e non deve avere in corso sospensioni di lavoro (CIGS).
 
Estensione CIGS e rifinanziamento
Prorogati i provvedimenti che prevedono l’estensione della cassa integrazione guadagni straordinaria alle imprese commerciali, alle agenzie di viaggio e turismo e tour operator con oltre 50 dipendenti, ed alle imprese di vigilanza con organico superiore alle 15 unità.

Rifinanziate le proroghe a 24 mesi della CIGS per cessazione di attività.
 
Contratti di somministrazione lavoro e agenzie per il lavoro
Viene reintrodotto il contratto di somministrazione lavoro a tempo indeterminato (c.d. staff leasing), con ampliamento dell’ambito applicativo.

Cambiano, restringendosi, le ipotesi in cui il contratto di somministrazione (a tempo determinato o indeterminato) è vietato.

Concessi incentivi alle agenzie per il lavoro che ricollocano soggetti disoccupati.
 
Trasmissione telematica delle ritenute e contributi Inps
Il Decreto Milleproroghe rinvia al 2011 il decollo della trasmissione mensile dei dati relativi alle ritenute ed ai contributi relativi ai compensi erogati dai sostituti d’imposta che, a regime, dovrebbe sostituire il modello 770 semplificato.

Per l’anno 2010 si effettueranno delle sperimentazioni, tese a testare il sistema, secondo indicazioni che verranno fornite dagli organi competenti.
 
Credito d’imposta per spese di ricerca
La Finanziaria provvede alla destinazione di una dote di fondi da destinare alle imprese che investono in ricerca e sviluppo, sulla scia degli interventi già iniziati con il D.L. n.185/09. Le modalità attuative saranno rese note in seguito.
 
Proroga deduzioni forfetarie distributori di carburante
Il Decreto Milleproroghe dispone l’applicazione, anche per il 2009 e 2010, delle deduzioni forfetarie previste per gli esercenti attività di distribuzione del carburante.

Certificazione

crediti della Pubbl. Amm.
Il Milleproroghe estende anche al 2010 il meccanismo che consente ai fornitori delle P. A. di richiedere la certificazione dell’esistenza e dell’esigibilità dei crediti vantati, ai fini di una loro anticipazione da parte delle banche.
 
Differimento termine per opzione SIIQIl termine per l’opzione di ingresso nel regime delle società di investimento immobiliare quotate è stato posticipato, dal Milleproroghe, al 30 aprile 2010, ed ha effetto a decorrere dall’inizio del periodo d’imposta.
 
Apertura internet point
Prorogato sino al 31.12.10 il meccanismo che impone, prima dell’apertura di locale ove la clientela può connettersi ad internet, la richiesta di apposita autorizzazione al questore.
 
Zone franche urbane
Riscritta l’agevolazione per le zone franche urbane: il meccanismo, infatti, viene rimodulato dal Milleproroghe trasformando l’esenzione fiscale in un diritto alla percezione di un contributo, da quantificarsi secondo le specifiche caratteristiche del contribuente.

OGGETTO: NOVITÀ FISCALI DI FINE ANNO PER L’IVA

Iva ridotta al 10%
Entra finalmente a regime, in quanto compatibile con le disposizioni comunitarie in tema di attività ad alta intensità di manodopera, la riduzione dell’aliquota Iva sulle prestazioni di manutenzione ordinaria e straordinaria, poste in essere su fabbricati a prevalente destinazione abitativa privata.

La riduzione si applica con la limitazione del valore dei beni significativi, previsti dal D.M. 29.12.09.

Gli interventi di natura superiore (restauro e risanamento conservativo, ristrutturazione edilizia e ristrutturazione urbanistica) godevano già della riduzione dell’aliquota a regime.
 
Compensazioni dei crediti Iva dal 2010
 Si richiama l’attenzione sul fatto che, dall’1 gennaio 2010, entrano formalmente in vigore le disposizioni sulle nuove cautele da osservare nella compensazione dei crediti Iva di importo superiore, in un anno, ad €10.000 o €15.000.

Al riguardo, si veda l’apposita informativa trasmessa che tiene conto del Provvedimento del direttore dell’Agenzia delle Entrate del 21.12.09 e della C.M. n.57/E/09.
 
Nuovo volto per l’Iva con l’estero dal 2010
Va anche segnalato che, a decorrere dal 2010, trovano applicazione le nuove disposizioni emanate a livello comunitario in tema di territorialità delle prestazioni di servizi, di rimborso da parte dei non residenti e di presentazione dei modelli Intrastat.

OGGETTO: NOVITÀ FISCALI DI FINE ANNO PER LE PERSONE FISICHE E LE FAMIGLIE

Riduzione acconti Irpef per il 2009
La Finanziaria riprende i contenuti del D.L. n.168/09 che ha disposto al riduzione del 20% della misura degli acconti Irpef per l’anno 2009 e che, probabilmente, decadrà senza conversione; tutti gli effetti sono comunque fatti salvi.

In sostanza, la Finanziaria conferma che i contribuenti che non hanno profittato della riduzione in sede di versamento dell’acconto di novembre, in quanto avevano già effettuato il pagamento alla data del 24.11.09, vantano un credito d’imposta di pari importo, da utilizzare in compensazione.

I lavoratori dipendenti che hanno presentato il modello 730 dovrebbero avere beneficiato della riduzione automatica degli acconti ad opera del datore di lavoro;
se ciò non fosse avvenuto, la riduzione avviene con una restituzione degli importi sulle retribuzioni relative al mese di dicembre. Il datore di lavoro compenserà tali erogazioni con una riduzione diretta degli importi dovuti all’erario, senza transitare sul modello F24.
 

Scudo fiscale: proroga
Il decreto Legge Milleproroghe prevede una riapertura delle disposizioni sullo Scudo fiscale, esattamente identiche alle precedenti se non per l’incremento del costo (rispetto al 5% del D.L. n.78/09), fissato nelle seguenti misure:

emersione entro il 28.02.10: imposta straordinaria del 6%;

emersione entro il 30.04.10: imposta straordinaria del 7%.
 
Rivalutazione aree e partecipazioni: riapertura
La Finanziaria concede nuovamente la possibilità di incrementare il valore fiscalmente riconosciuto di partecipazioni (non quotate) e di aree (edificabili e non edificabili) mediante il pagamento di un’imposta sostitutiva del 2% (partecipazioni non qualificate) o del 4% (partecipazioni qualificate o aree).

Per accedere al beneficio è necessario:

possedere i beni alla data dell’1.01.10;

predisporre apposita perizia giurata di stima (con riferimento al valore all’1.01.10) entro la data del 31.10.10;

pagare l’intera imposta (o la prima delle tre rate annuali) entro la data del 31.10.10.

Il provvedimento è utile per coloro che intendessero cedere le aree o le partecipazioni, realizzando redditi diversi, di cui all’art.67 del Tuir.
 
Ulteriore proroga detrazioni 36% e riduzione aliquota Iva
 Il beneficio del 36% per le spese sostenute per il recupero del patrimonio edilizio è stato prorogato sino al 31.12.12, alle medesime condizioni già attualmente vigenti; parimenti, ha subito la medesima proroga anche la possibilità di godere indirettamente dell’agevolazione acquistando (con rogito entro il 30.06.13) un’unità facente parte di un fabbricato ristrutturato ad opera di imprese edili o cooperative edilizie.
 
 
Inserita a regime la riduzione dell’aliquota Iva al 10% per gli interventi di natura minore (manutenzione ordinaria e straordinaria) effettuati su fabbricati a prevalente destinazione abitativa privata e con la limitazione dei beni significativi.
 
Nuovi criteri per il godimento dell’indennità di disoccupazione
Per l’anno 2010, al fine di ampliare le situazioni in cui è possibile godere del trattamento d’indennità di disoccupazione, si possono considerare anche i periodi di lavoro con contratti a progetto (per un massimo di 13 settimane), al fine di verificare l’esistenza delle 52 settimane lavorative nell’ultimo biennio.
 
Mobilità e trattamento sostitutivo della mobilità
Ai lavoratori non destinatari dell’indennità di mobilità, licenziati o dimissionari, può essere erogato un trattamento equivalente (nella misura dell’80%), con riconoscimento della contribuzione figurativa.

Prorogata l’iscrizione nelle liste di mobilità dei dipendenti licenziati per ingiustificato motivo da imprese con meno di 15 dipendenti.
 
Lavoratori a progetto ed indennità per perdita di lavoro
Incrementata la misura dell’indennità da erogarsi, al ricorrere di particolari condizioni, ai lavoratori a progetto che perdono il lavoro; l’importo è ora pari al 30% del reddito percepito nell’anno precedente, con un massimo di €4.000.
 
Lavoro occasionale e accessorio
La materia del lavoro occasionale ed accessorio è soggetta ad una serie di ampliamenti di natura oggettiva e soggettiva, registrando l’ampliamento ai settori della Pubblica Amministrazione e degli enti locali.
 
Detassazione del salario di produttività
Prorogata per il 2010 la disposizione che propone la tassazione agevolata (imposta sostitutiva del 10%) delle somme erogate a titolo di premio produzione per un limite massimo di €6.000 e solo nei confronti dei soggetti che producono reddito di lavoro dipendente per ammontare non superiore a €35.000 annui.
 

Piano straordinario di controlli su invalidi civili
Prevista l’effettuazione di specifiche verifiche finalizzate all’accertamento della sussistenza dei requisiti da cui discende l’erogazione dei benefici economici.
 
Impronte digitali su carta d’identità
Il Milleproroghe ha rinviato al 01.01.11 il termine a partire dal quale dovranno essere inserite le impronte digitali sulla carta d identità, oltre alla fotografia.
 
Tariffa integrata ambientale
Nell’attesa del definitivo riordino della materia della tassa di smaltimento rifiuti, il Milleproroghe concede ai comuni la possibilità di adottare l’utilizzo della TIA, comunque entro il 31.12.10.
 

OGGETTO: NOVITÀ FISCALI DI FINE ANNO PER L’ACCERTAMENTO

Studi di settore
Il Decreto Milleproroghe differisce al 31 marzo 2010 e 2011 il termine entro il quale gli Studi di settore debbono essere pubblicati sulla Gazzetta Ufficiale, rispettivamente per il periodo 2009 e 2010. Si ricorda che il termine a regime è quello del 30 settembre dell’anno di applicazione.
 
Ravvedimento operoso
 Un apposito D.M. ha ridotto la misura del tasso di interesse legale dal 3 al 1%; pertanto, variano i conteggi del ravvedimento operoso, applicando le differenti misure ai vari periodi di ritardo.
 
Raddoppio dei termini per l’accertamento per attività estere
Dopo che l’art.12 del D.L. n.78/09 ha introdotto la presunzione relativa di evasione per le attività estere costituite in paradisi fiscali in violazione degli obblighi di monitoraggio, il Milleproroghe interviene a raddoppiare i termini concessi all’Agenzia per l’effettuazione degli accertamenti e per la irrogazione delle sanzioni in tali ipotesi.
 
Ravvedimento su quadro RW per lavoratori esteri
Viene concessa una proroga sino al 30.04.10 per la presentazione del quadro RW originariamente omesso dai lavoratori dipendenti all’estero che non avevano segnalato, ai fini del monitoraggio, il possesso di conti correnti bancari fuori Italia, sui quali affluivano gli accrediti di stipendi e compensi per prestazioni lavorative estere.
 

Lo Studio rimane a disposizione per ogni ulteriore chiarimento.

Cordiali saluti.

firma

Si avvisano i Sigg.ri Clienti che il Governo ha approvato, la scorsa settimana, una bozza di decreto legge (la cui pubblicazione in Gazzetta Ufficiale è attesa per sabato), che ha la finalità di diminuire la misura degli acconti Irpef, differendo poi il pagamento dell’eventuale somma non versata a novembre al momento del saldo da effettuarsi con la dichiarazione del 2010. Per intendersi, non si tratta di una riduzione delle imposte a carico dei contribuenti per l’anno 2009, ma solo un beneficio finanziario, in base al quale anziché versare tutto entro novembre, una parte si procrastina al saldo di giugno/luglio.

In sostanza, viene disposta una riduzione del 20% della misura complessiva dell’acconto per il 2009, ottenibile come segue:

Sono interessati alla riduzione tutti i soggetti passivi IRPEF: persone fisiche private, imprese individuali, lavoratori autonomi, collaboratori dell’impresa familiare, soci di società di persone e studi associati professionali, soci di SRL che applicano la tassazione per trasparenza.

Sono escluse dal provvedimento, invece, tutte le società di capitali.

Le imposte interessate dalla riduzione dell’acconto dovrebbero essere:

·        l’Irpef;

·        l’imposta sostitutiva pagata dai contribuenti minimi;

·        l’addizionale per il materiale pornografico e di incitamento alla violenza (c.d. porno tax);

·        l’imposta pagata in Italia dai soggetti che partecipano società straniere (quadro RM).

Restano esclusi dalla riduzione, invece: Irap, contributi previdenziali (artigiani, commercianti, gestione separata), oltre a tutte le addizionali e imposte sostitutive che non vengono pagate con un meccanismo di acconto a novembre.

Per i lavoratori dipendenti che hanno presentato il modello 730, sembra che la riduzione verrà opera direttamente dal sostituto.

Per gli altri soggetti:

·         nel caso in cui il cliente avesse già ricevuto dallo studio i modelli F24 relativi agli acconti, si consiglia di sospendere temporaneamente il pagamento, in attesa di ricevere conferma ufficiale del provvedimento;

·         nel caso in cui il cliente NON avesse già ricevuto dallo studio i modelli F24, si prega di pazientare qualche giorno, in modo che si possano effettuare i conteggi definitivi, con l’ausilio del software aggiornato.

Eventuali pagamenti già effettuati in misura eccedente, daranno diritto ad un credito da spendere in compensazione; quindi non vi saranno sperequazioni di sorta.

Nell’attesa di potervi fornire indicazioni più precise dopo l’approvazione definitiva del decreto, rimaniamo a disposizione per eventuali chiarimenti e porgiamo i migliori saluti.

Lo Studio rimane a disposizione per ogni ulteriore chiarimento.

Cordiali saluti.

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